Especialista recomienda revisar las cuentas y respaldar las operaciones antes del 31 de diciembre para evitar contingencias y proteger la liquidez.
Pagar gastos personales con dinero de la empresa, registrar préstamos a socios sin una intención real de recuperarlos y trasladar gastos entre sociedades sin una justificación adecuada son prácticas que pueden complicar el cierre fiscal 2026 de los negocios costarricenses.
Así lo advirtió la abogada tributaria Rebeca Alvarado, quien señala que la falta de planificación y respaldo documental puede generar ajustes tributarios y provocar que las empresas lleguen al momento de cumplir sus obligaciones sin suficiente efectivo.
Según explicó, el cierre fiscal debe prepararse durante todo el año, pues las decisiones financieras, administrativas y societarias influyen en el cálculo del impuesto sobre las utilidades.
SEPARAR EL DINERO PERSONAL DEL EMPRESARIAL
Uno de los errores más frecuentes, de acuerdo con Alvarado, es utilizar las cuentas bancarias empresariales para cubrir compromisos personales de los propietarios o retirar recursos sin definir un mecanismo de remuneración o distribución de utilidades.
La especialista explicó que esas salidas pueden reducir el efectivo disponible sin disminuir la utilidad gravable, porque los gastos personales no reúnen los requisitos para deducirse del impuesto sobre las utilidades.
Una situación similar ocurre cuando los retiros se registran como préstamos a socios, aunque no exista una intención real de devolverlos. Estas cuentas pueden permanecer durante años en los estados financieros y distorsionar la situación económica del negocio.
Ante estos casos, recomienda evaluar el mecanismo que corresponda según el tipo de sociedad, las funciones de quienes reciben los recursos y las obligaciones tributarias aplicables.
MOVIMIENTOS ENTRE EMPRESAS REQUIEREN JUSTIFICACIÓN
Alvarado también llamó la atención sobre las transacciones entre compañías de un mismo grupo económico. Aunque operar mediante varias sociedades es legítimo, advirtió que los servicios facturados deben ser reales, tener una justificación económica y responder a condiciones de mercado.
Por ejemplo, cuando una empresa cobra servicios administrativos a otra sociedad relacionada, debe poder demostrar que los prestó y justificar el monto cobrado. Según indicó, estas operaciones también pueden estar sujetas a reglas de precios de transferencia.
La abogada agregó que una factura electrónica, por sí sola, puede resultar insuficiente para respaldar una transacción. Dependiendo del caso, también se necesitan contratos, actas societarias, órdenes de compra y comprobantes de pago.
COMPRAR ACTIVOS NO IMPLICA UNA DEDUCCIÓN TOTAL INMEDIATA
Otra práctica que requiere atención es adquirir equipos o maquinaria al finalizar el año con la expectativa de reducir el impuesto.
La especialista aclaró que estos desembolsos no necesariamente pueden deducirse de inmediato y en su totalidad, pues su tratamiento depende de la naturaleza de la adquisición y de las disposiciones aplicables.
Asimismo, señaló como riesgos las modificaciones injustificadas en los costos de inventario, el pago de dietas sin respaldo suficiente y el uso de facturas por operaciones inexistentes.
REVISIÓN ANTES DEL CIERRE
De cara al cierre del período fiscal ordinario, el 31 de diciembre, Alvarado recomienda que las empresas:
- Elaboren una proyección del impuesto sobre las utilidades.
- Revisen los retiros de dinero y las cuentas por cobrar a socios.
- Verifiquen las distribuciones de utilidades y las operaciones entre sociedades relacionadas.
- Completen los documentos que respaldan sus transacciones.
- Evalúen los beneficios fiscales que puedan aplicar legalmente.
La revisión debe involucrar al contador y a quienes toman las decisiones empresariales, con asesoría jurídica tributaria cuando existan operaciones societarias o dudas sobre su tratamiento.
Alvarado recalcó que cambiar un registro contable no convierte un gasto personal o una operación inexistente en una deducción válida. Por ello, instó a aprovechar las semanas restantes para ordenar las cuentas y preparar una estrategia tributaria para 2027 que permita anticipar obligaciones y proteger la liquidez.
